互聯網、云計算、大數據、區塊鏈等技術對現代的各行各業都帶來了巨大的沖擊,席卷而來的“互聯網 +”浪潮給企業帶來了全新的業務類型及發展方式,也給內部控制活動提出了新的挑戰,內部控制目標是合理保證企業經營管理活動合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。為達到上述目標,內部控制活動的重點及方法應根據外部環境的變化、業務形式的改變而隨之動態調整并加以優化,只有不斷地推動內部控制活動以適應時代要求,才能更好地為企業發展保駕護航。但同時這對于浪潮中需要與時俱進、亟待創新的企業來說既是挑戰,也是機遇。

常見的內部控制措施有:不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制、會計系統控制等。那么這些內部控制活動應當如何在“互聯網+”大數據的數字化時代背景下進行調整呢?

(一) 不相容職務分離控制與授權審批控制

不相容職務分離的核心是“內部牽制”,通過合理的內部分工,形成避免風險、有效且高效的制衡機制。授權審批是指企業在辦理各項經濟業務時,必須經過規定程序的授權批準。

在互聯網與大數據的技術革新下,通過運用辦公軟件權限設置、電子簽章、指紋識別、人臉識別等人工智能技術,極大地提高了內部控制的效率和效果,各地分公司或者子公司通過視頻會議、電子簽名等措施高效地實現了集體授權異地聯簽等功能,通過聯網的移動通訊工具便可以遙控指揮企業正常運轉,擺脫辦公時間和地點的束縛,增強公司內部控制的流動性和靈活性,而且形成了新型的牽制形式,極易實現異地備份及電子留存存檔,有效提高了控制的安全性和規范性,但是也應當注意在廣泛應用電子網絡設備的同時,要高度重視電子數據的安全性,并且進一步提高對信息泄露的危險警戒程度,全面升級互聯網數據的內控體系并加強對電子數據內部控制的監督,有效防止管理層凌駕內控的情況。

(二) 預算控制、運營分析與績效考評控制

在“互聯網+”的大背景下,現代上市公司應該逐步建立健全運營情況分析制度,管理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等各方面的實時有效信息,及時有效地對財務和非財務各方面的信息進行整合挖掘,由表及里深入挖掘企業自身經營潛力,需要根據投資規模、承擔的風險、外部環境以及歷史數據、同行業標桿數據等信息進行綜合考核衡量,在進一步權衡信息和實際情況之后做出最有效的合理化決策,優化企業管理者的經營決策能力。而大數據技術為預算控制、動態的運營分析控制與績效考評控制的有效實施鋪平了廣泛便捷應用的道路,同時大數據技術為多維度對比創造了條件,企業可以通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,對預算進行實時有效地修正和控制,治理層全面掌握企業內部各層級員工和關鍵管理人的績效考核,企業還可以進行多方面的數據挖掘和深入研究,定期開展運營情況分析,能夠更及時、準確地發現存在的問題,不斷的挖掘實質原因,并有針對性的采取措施加以改進。

(三) 嚴格會計系統控制

作為企業管理系統的核心之一,會計信息系統承擔財務核算和監督的職能,為企業經營決策和未來發展戰略出謀劃策。數字化時代下的會計信息系統極大地提高了會計核算的效率,大數據背景下的內部控制能夠為會計管理系統解決原本的手工記賬的不便和效率低下、時間延后等更方面的缺點,實時監控企業的經營活動變化,有效地處理企業發生的異地以及各種類別的會計信息。這種內部控制能夠靈活地根據控制點設置權限并方便優化會計系統的內部管理缺陷,可以達到實時進行會計數據的處理和決策的支持。有的上市企業會計系統已經實現了財務系統與稅務系統等外部監管數據的交叉比對,數據共享對于完善內部控制體系起到了積極的作用。

(四)企業重要信息管理

在數字化時代背景下,客戶、供應商、股東、債權人及其他關聯方事項全過程電子檔案的建立不僅便于保留,而且業務過程便于遵照合同執行并進行追溯監督。對于重要事項的電子檔案的建立既能夠保證物資供給、客戶回款以及合同的履行,方便對價格、質量、時間等進行統籌安排,同時便于更替對比、擇優選擇。

結束語

數字化時代下互聯網大數據等技術改變了企業原本固定的內部控制運行模式,也改變了現有內部控制活動的方式和重點,對未來的內審人來說,將會面臨如何將兩者有效匹配于企業之中并幫助企業健康運行,技術革命如何服務于企業大數據運行全流程中,這也將成為新“互聯網+”形勢下內部控制的新發展方向。